云南公司注销 13987647497云南注销公司

国地税合并后已申报营业税未开具发票操作建议

咨询电话:13987647497
点击统计:67  发布时间:2018-11-05 21:43:10
国地税合并后已申报营业税未开具发票操作建议

一、都过了2017年12月31日,纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,还能补开增值税普通发票吗?

1、最初的时限规定是2016年12月31日前。

国家税务总局公告2016年第23号第三条第七款规定,纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

《福建省国家税务局福建省地方税务局关于全面推开营业税改征增值税试点发票衔接等有关事项的公告》(福建省国家税务局福建省地方税务局2016年第9号)第六条规定,纳税人在地税机关已申报缴纳营业税(含减免税)未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,凭主管地税机关出具的《已申报缴纳营业税未开具发票证明》,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票,但不得开具增值税专用发票。上述时间限制不适用于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目的预收款。

2、2017年7月1日后,将时限延期到2017年12月31日。

国家税务总局公告2017年第11号第七条规定,纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,可于2017年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

3、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目的预收款,已申报营业税,补开增值税普通发票无时限要求。

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的解读第四条第七款对“税务总局另有规定的除外”进行说明,纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票,税务总局另有规定的除外,如《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)规定:小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得申请代开增值税专用发票。本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。

国家税务总局公告2016年第18号第十七条规定,一般纳税人销售自行开发的房地产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。本条规定也无开具增值税普通发票的时间限制。

所以在2017年12月31日之后,纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,只有纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)销售自行开发的房地产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,凭主管地税机关出具的《已申报缴纳营业税未开具发票证明》,仍可以开具增值税普通发票。

二、国、地税合并后,纳税人销售自行开发的房地产项目,2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票,取不到主管地税机关出具的《已申报缴纳营业税未开具发票证明》如何操作?

根据福建省国税局2018年6月8日发布《福建省国家税务局关于公布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告》(福建省国税局公告2018年4号),该公告附件《福建省国家税务局全文失效废止的税收规范性文件目录》规定,《福建省国家税务局福建省地方税务局关于全面推开营业税改征增值税试点发票衔接等有关事项的公告》(福建省国家税务局福建省地方税务局2016年第9号)全文作废。

所以在2018年6月8日之后,纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)销售自行开发的房地产项目其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,主管地税机关不再开具的《已申报缴纳营业税未开具发票证明》,再说国、地税都合并了,都是同一个税务机关,哪还需要什么证明啊?

在具体政策未明确之前,建议操作如下:

(1)营改增试点纳税人销售自行开发的房地产项目已于4月30日前申报营业税或5月1日后补申报4月30日前应纳营业税,需开具发票的,可凭《营业税完税证明》(对应的属期在在2016年4月30日前),通过税控系统自行开具增值税普通发票或向主管国税机关申请代开增值税普通发票。

(2)营改增试点纳税人销售自行开发的房地产项目因2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,补开的增值税普通发票,不需要缴纳增值税,也不需要填写在增值税纳税申报表上。申报时出现比对异常,异常比对结果经税源管理部门核对,确实属于已申报营业税未开具发票,2018年6月8日以后凭《营业税完税证明》(对应的属期在在2016年4月30日前)补开发票的,同意纳税人补开增值税普通发票的,并对纳税人税控设备进行解锁。。

(3)营改增试点纳税人销售自行开发的房地产项目因2016年5月1日前发生的营业税涉税业务补开具发票时,金额栏填写已缴营业税未开具发票的收入数额,税率栏填0,在备注栏注明“已缴纳营业税,补开营业税发票”。 




转载自:中财讯
信息推荐

¤中国铜矿巨头白手起家,现掌管超级集团 当年带500块白手起家,如今掌管着一家超级企业,他很神秘,很少有人熟识。他就是王文银,正威国际集团的创始人。说到正威你可能并不是很了解。不要小看正威集团,在全世界的铜矿业务中,约三分之一都被正威集团所控制

¤武汉自贸区受理首例商标注册申请   10时10分,递交商标注册申请材料,10时16分,初审即告通过,申请人顺利拿到申请告知书。12月3日上午,中国(湖北)自由贸易试验区武汉片区商标受理窗口,以前所未有的高效率

¤信阳珠江村镇银行提质增效助力民营企业 近年来,信阳珠江村镇银行始终坚守“支农支小”市场定位,牢牢把握服务实体经济宗旨,把提升能力、创新产品、优化流程作为抓手,全力支持辖区民营企业做大做强。截至10月末,该行民营企业贷款余额达37。9亿元,占各项贷款总量的68

¤“国评”四个第一凸显茅台酱香硬实力!看茅台酱香系列酒如何实现高质量发展新跨越 在刚刚落幕的2018中国国际酒业博览会(秋季)上,茅台酱香系列酒再次以其优异品质大放异彩,成为大家关注的焦点。“茅台酱香·万家共享”千人品鉴会精准培育酱酒粉丝11月17日,由中国酒业协会主办的第二届“问酒”论坛举行

¤临时股东会增选新董事,茅台高层进一步充实稳定 11月28日上午10点,贵州茅台(600519SH)在茅台大酒店召开2018年第三次临时股东大会。这是过去两个月来,贵州茅台第二次就董事会人选增补举行临时股东大会。此次会议被提名新任董事为生于1964年的李静仁

¤2018 ECI Festival 国际数字商业创新节在北京圆满举行!  2018年11月29日,第三届ECI Festival国际数字商业创新节(以下简称ECI创新节)在北京中关村软件园圆满举行,本届创新节以“NEXT”为活动主题,通过探究科技、营销、创投发展趋势,洞察商业市场潜能

¤成本持续上升,红黄蓝三季度毛利率下降 北京时间11月29日,红黄蓝教育(NYSE:RYB)发布截至2018年9月30日第三季度未经审计财务业绩报告。本季度归属于股东的净损失为430万美元,去年同期归属于股东的净利润为160万美元

¤万泰生物加速敲开上市之门:宫颈癌疫苗国产化吸睛 张敏近日,养生堂旗下公司万泰生物披露招股说明书。万泰生物是从事体外诊断试剂、体外诊断仪器与疫苗的研发、生产及销售的高新技术企业。万泰生物发布的招股说明书显示,公司拟登陆上交所,欲募资3。8亿元

¤震撼登场!途虎养车携“工场店”参展亚洲最大规模汽配展 2018年11月28日,在上海·虹桥国家会展中心将迎来全球汽车产业链人士的年度盛会—2018年上海法兰克福汽配展。展会开幕当天,国内领先的汽车养护品牌途虎养车携多款明星产品亮相这一盛会。据悉

¤2018(第十六届)中国企业竞争力年会11月20日在北京举行  创变中国——新起点 新共识 2018年,全球增长放缓,美欧增速分化,中国经济总体平稳发展,新兴经济体整体维持强劲复苏,部分国家脆弱性上升。而伴随着美国不断发起贸易摩擦,单边主义情绪和反全球化思潮进一步升温,中国经济也正在积极应对空前复杂的国际环境

返回首页
返回首页
拨打电话
拨打电话
短信咨询
短信咨询