云南公司注销 13987647497云南注销公司

税前扣除凭证未付款就不能税前扣除吗

咨询电话:13987647497
点击统计:71  发布时间:2018-11-04 12:04:10
税前扣除凭证未付款就不能税前扣除吗?

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》甫一出台,各路专家的解读纷至沓来,令人目不暇接。其中不乏真知灼见,但也有貌似言之凿凿,其实似是而非的观点。较有影响的“要实现企业所得税税前扣除,不能仅凭发票或其他凭证,还要求??付款或者给付了相应的对价。而仅有票没付款则不能税前扣除”的说法,让一批财税圈的小白晕圈。

未付款就不能税前扣除的“政策依据”

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第二条规定,本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生,并据以税前扣除的各类凭证。该条规定要求取得收入有关的、合理的支出“实际发生”;该办法第四条规定对税前扣除凭证在管理中遵循的三性之一真实性的解释道:真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实,且支出已经实际发生。有人据此认为,支出已经实际发生,就是付了款或者给付了相应的对价,如果扣除项目只取得税前扣除凭证却没有付款或者给付相应的对价,则不能税前扣除。

为什么会有这种看法?究其原因,笔者认为是因为混淆了支出与支付的含义,背离了企业应纳税所得额计算以权责发生制为根本原则。

那么,怎样才能准确领会支出已经实际发生,把握企业应纳税所得额的计算原则?

首先要准确区分支出与支付的含义,明确支出实际发生不等于支付实际发生

根据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第二十七条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。其中有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

支付是指付款或者给付相应的对价。

支出实际发生指的是支付责任已实际发生,支付实际发生指的是付了款或者给付了相应的对价,由此观之,支出实际发生不等于支付实际发生。

其次要准确把握企业应纳税所得额的计算原则

《企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;实际不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。这说明企业应纳税所得额的计算是以权责发生制为原则,以企业所得税法实施条例和国务院财政、税务主管部门的特殊规定为例外。笔者认为,此处的“费用”与企业所得税法第八条所称“费用”是两个概念,它沿用了会计学广义费用的说法,也即企业所得税法第八条所称的“支出”;企业所得税法第八条所称“费用”,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外。

如果将支出实际发生理解为支付实际发生,只有付款或者给付了相应的对价才能税前扣除,那是将《企业所得税法实施条例》第九条规定确定的原则曲解为收入实现权责发生制原则,支出(费用)实现收付实现制。支出(费用)实现收付实现制绝非税务主管部门的例外规定,实际上是颠覆了企业应纳税所得额的计算原则。




转载自:中财讯
信息推荐

¤国米阿根廷众将祝福G20峰会,要用足球连接世界各地 11月30日,二十国集团(G20)领导人第十三次峰会正在阿根廷首都布宜诺斯艾利斯举行。国际米兰足球俱乐部副主席萨内蒂、携两名阿根廷籍球员伊卡尔迪和劳塔罗-马丁内斯通过视频第一时间对G20峰会表达了祝福

¤成本持续上升,红黄蓝三季度毛利率下降 北京时间11月29日,红黄蓝教育(NYSE:RYB)发布截至2018年9月30日第三季度未经审计财务业绩报告。本季度归属于股东的净损失为430万美元,去年同期归属于股东的净利润为160万美元

¤滴滴试运行“公众评议会”邀请各界共同探讨平台难题  为进一步广泛听取社会各界的声音,满足公众便捷安全的出行需求,11月2日,滴滴“公众评议会”上线试运行,针对平台面临的难题和挑战,长期征求意见和建议,邀请社会各界参与共建共治,共同建立安全健康的出行生态

¤芜湖市个私党委举办党组织书记培训班       为贯彻落实十九大精神,进一步提升基层党组织党建工作水平,10月24-26日,芜湖市个私党委在市委党校举办了2018年度基层党组织书记培训班

¤赵小兰之母传记北京发布 “华人船王”、美国福茂集团创办人赵锡成已故妻子、美国历史上第一位进入内阁的华裔赵小兰之母——赵朱木兰的传记《淡定自在》新书发布会于10月31日在京举行。本次活动由中国人民对外友好协会、中国财富传媒集团联合主办

¤筑牢高质量发展的市场监管基石   新时代我国经济发展的基本特征,就是经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。在实现高质量发展的过程中,处理好政府与市场的关系是关键

¤昆明房地产公司的注册条件 及相关费用 房地产公司经营范围包括哪些主要经营范围:房地产开发与咨询。可兼经营范围:建筑装潢及施工(凭许可资质经营),房屋租赁,物业管理,物业服务,投资咨询、商务咨询;实业投资;投资管理;销售建筑装潢材料,卫生洁具,木材,水暖器材

¤注销公司要多久?程序是什么                      一、企业注销流程及时间如果不想再继续经营公司了,最好的处理办法是及时注销,因为继续拖下去还会产生税务问题和企业信用问题,最后影响到自己。注销流程可以分为两种:一般注销和简易注销

¤中信信托荣膺“2018卓越竞争力家族信托品牌” 12月11日,2018(第十届)卓越竞争力金融峰会在京举行。本届论坛的主题为“新使命 新赛道 新征程”。作为峰会的重要组成部分,在“2018卓越竞争力金融机构颁奖盛典”上,中信信托荣膺“2018卓越竞争力家族信托品牌”

¤平安证券荣膺“2018卓越竞争力综合证券公司” 12月11日,2018(第十届)卓越竞争力金融峰会在京举行。本届论坛的主题为“新使命 新赛道 新征程”。作为峰会的重要组成部分,在“2018卓越竞争力金融机构颁奖盛典”上,平安证券荣膺“2018卓越竞争力综合证券公司”

返回首页
返回首页
拨打电话
拨打电话
短信咨询
短信咨询